Impuestos en España: Una visión general de tributación, características y desgravaciones

13 de octubre de 2023

Empecemos por analizar estos conceptos. Según la Ley General Tributaria, un tributo es una contribución económica a la que los ciudadanos están obligados por ley, ya que sostiene los ingresos del Estado y garantiza el funcionamiento del sistema público de servicios de uso general. Aunque no implica una compensación directa, el ciudadano obtiene la posibilidad de disfrutar de servicios comunes, ya que el Estado distribuye los fondos de manera equitativa o según las necesidades del momento.

Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos. (Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, art. 2)

El sistema tributario español se divide en tres tipos de tributos: tasas, contribuciones especiales e impuestos.

Tasas: Se abonan al utilizar un servicio específico prestado por el Estado, como el pago de un permiso de estacionamiento permanente o la renovación del Documento Nacional de Identidad (DNI).
Contribuciones especiales: Se originan cuando un ciudadano recibe un beneficio o un valor añadido, como el aumento del valor de una propiedad debido a una reforma urbana cercana. En este caso, el propietario de la propiedad debe contribuir para compensar los gastos generados por la renovación.
Impuestos: Se definen en la ley tributaria como pagos sin contraprestación que los ciudadanos hacen como evidencia de su capacidad para contribuir a la administración pública debido a una capacidad económica derivada de negocios, propiedades o trabajo (artículo 2.2.C de la Ley General Tributaria) . En otras palabras, cualquier persona que genere suficientes ingresos para contribuir a las finanzas públicas está obligada a hacerlo, calculando en hechos que demuestren su capacidad económica. Estos hechos se llaman «hechos imponibles» y son los que generan el impuesto, como la obtención de un salario, que constituye un hecho imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, o la recepción de bienes por herencia, que se relaciona con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

El principio fundamental del sistema fiscal es la capacidad económica o de pago: a mayor capacidad de pago, mayor contribución a las arcas públicas. La capacidad económica de cada ciudadano se manifiesta de varias formas, principalmente a través de sus posesiones (patrimonio), los ingresos que recibe (renta) o su consumo. Por lo tanto, los diferentes tipos de impuestos gravan una de estas tres expresiones de la capacidad de pago de las personas.

Tipos de impuestos en España

Existen diversas formas de clasificar los impuestos, incluyendo categorías como personales y reales, subjetivos y objetivos, periódicos o instantáneos, y directos e indirectos. Sin embargo, la división más utilizada se basa en la forma en que gravan la capacidad económica del contribuyente. Además, junto a estos impuestos, también encontramos los impuestos locales que son requeridos por los Ayuntamientos y Diputaciones Provinciales, como el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, el Impuesto sobre Actividades Económicas y el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica, así como los impuestos establecidos por las Comunidades Autónomas.